قائمة المركز المالي

عندما تفكر فى بدء مشروع ما وتبدأ فى تجهيز المقر الإدارى والمخازن والإنفاق على التأسيس فقد يكون الأمر بسيطا إن كنت شخصا منظما ، فسوف يمكنك أن تعرف ما هو المبلغ الذى أنفقته على المشروع ووضعته فى ممتلكات بالتحديد
أما عندما يبدأ العمل وتبدأ فى شراء بضاعة وبيعها لعملاء سواء قمت بالتحصيل نقدا أوأتممت الصفقة بالدين وتجد أرصدة حسابات بالبنوك وبضاعة بالمخازن وحركة مشتريات ومبيعات جديدة وتتعدد المعاملات الماليه فإن ذاكرتك لن تكون كافيه
ولن تعلم وقتها ما هى ممتلكاتك وديونك بالتحديد ، وسوف تختلط حساباتك الشخصيه بحسابات الشركه ويصبح الامر معقداً
فى هذه الحالة يجب أن تبدأ فى الأستعانه بعلم المحاسبة كى تعرف مالك وما عليك ..
وتعتبر قائمة المركز المالى إحدى القوائم الماليه الأساسية التى تعتمد عليها الشركة ، وهي قائمة أو تقرير يوضح الوضع المالي للشركة من حيث ما لها من أصول وما عليها من التزامات في تاريخ معين ، وتحتوي على:

أولاً: الأصـول Assets
وتنقسم إلى مجموعتين أساسيتين:
[ أ ] الأصول الثابتة Fixed Assets
وهي عبارة عن أصول يتم اقتناءها لخدمة المنشأة لعدد من السنوات وتكون في الأساس غير معدة للبيع.
مثل الأراضي والمباني والآلات والمعدات ووسائل النقل.
كما يمكن أن تحتوي الأصول الثابتة على أصول غير ملموسة مثل: الشهرة Goodwill وحقوق الامتياز Franchises وخلافه.

[ب] الأصول المتداولة Current Assets
عبارة عن أصول يمكن تحويلها إلى نقدية خلال عام أو أقل من خلال دورة التشغيل العادية للشركة.
• أرصدة النقدية المحتفظ بها في المنشأة ولدى البنوك والمتاحة لمتطلبات التشغيل الجاري
•المخزون: مواد خام – تحت التشغيل – تامة الصنع.
•العملاء Accounts Receivables ناتج البيع بالأجل لعملاء الشركة.
•استثمارات مالية Marketable Securities: اذون خزانة – أسهم – سندات.
•المصروفات المقدمة: مصروفات تم دفعها مقابل خدمة لم يتم الحصول عليها بعد.


ثانياً: الخصوم Liabilities
هي التزامات الشركة سواء من تمويل أو من معاملات تجارية ، وتنقسم إلى:

[ أ ] خصوم طويلة الأجل Long-Term Liabilities
التزامات مستحقة خلال فترة سنة أو أكثر وغالباً تنشأ لأهداف تمويلية طويلة الأجل ، وتحتوى على بنود من القروض من البنوك والسندات المصدرة.

[ب] الخصوم المتداولة Current Liabilities
التزامات مستحقة على الشركة خلال فترة أقل من سنة وغالباً تنشاً لأهدف تشغيلية وتحتوى على:
•بنوك سحب على المكشوف (Over draft): وهو أحد أنواع الائتمان المصرفي.
•الأجزاء الجارية المستحقة السداد من الالتزامات طويلة الأجل
•الموردين: وهو ناتج الشراء من الموردين بالأجل.
•توزيعات الأرباح المستحقة السداد أو دائنو توزيعات الأرباح.
•مصروفات مستحقة: مصروفات مستحقة على الشركة ويجب سدادها خلال سنة بسبب استحقاقها فعلياً خلال العام.
•الإيرادات المقدمة: إيرادات قامت الشركة بتحصيلها وتخص فترة محاسبية أخرى.

ثالثاً: حقوق الملكية Owners’ Equity
هي عبارة عن قيمة ما يمتلكه الملاك (المساهمون) في الشركة ، وهي عبارة عن الفرق بين بنود الأصول والخصوم. وتنقسم إلى:

•رأس المال المدفوع Paid in Capital
•الاحتياطيات Reserves
•الأرباح المحتجزة Retained Earnings
•الأسهم الممتازة Preferred Stocks

وقد تم تبويب عناصر قائمة المركز المالي في شكلها (الرأسي) الجديد إلى ما يلي على الترتيب:
1. الأصول الثابتة
2. الأصول المتداولة
3. الخصوم المتداولة
4. حقوق الملكية
5. الخصوم طويلة الأجل
ويعتبر تحديد الأصول والالتزامات المتداولة من المصادر الهامة للمعلومات التي تساعد مستخدمي القوائم المالية عند تحليلهم للمركز المالي للمنشأة ، ويطلق على الفرق بين الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة اصطلاح "صافى الأصول المتداولة" أو " رأس المال العامل"ويتم تبويب الأصول والالتزامات إلى متداولة وغير متداولة بتحديد أصول والتزامات المنشأة التي تدور بصفة مستمرة في إطار دورة التشغيل العادية ، ويستند هذا التبويب إلى ما إذا كانت بنود الأصول تستنفذ وبنود الالتزامات تسوى خلال عملية تولد الإيرادات أثناء دورة التشغيل العادية للمنشأة وهى عادة تمثل متوسط الفترة التي تنقضي فيما بين حيازة الخامات التي تدخل في التشغيل وتحقق التدفق النقدي النهائي بالمنشأة.\

تصوير قائمة المركز المالى :
قائمة المركز المالي فى / /
الأصول طويلة الأجل :
الأصول الثابتة :تكلفة الأصول الثابتة إهلاكات الأصول الثابتةصافى الأصول الثابتة (1)
الأصول طويلة الأجل الأخرى :
مشروعات تحت التنفيذ (2)
استثمارات مالية طويلة الأجل (3)
إجمالي الأصول طويلة الأجل 4 = (1+2+3)
الأصول المتداولة :
بنود الأصول المتداولة (مخزون - نقدية بالصندوق والبنوك ....)إجمالي الأصول المتداولة (5)
الالتزامات المتداولة :
بنود الالتزامات المتداولة (بنوك دائنة - دائنون و أوراق دفع ....)إجمالي الالتزامات المتداولة (6)
رأس المال العامل7= (5-6)
إجمالي الاستثمار 8 = 4+7
ويتم تمويله كما يلي :
حقوق المساهمين :
بنود حقوق المساهمين (رأس المال المدفوع - الاحتياطات الأرباح المرحلة....)إجمالي حقوق المساهمين (9)
الالتزامات طويلة الأجل :
بنود الالتزامات طويلة الأجل (قروض بنكية - جارى المساهمين ....)إجمالي الالتزامات طويلة الأجل (10)
إجمالي تمويل رأس المال العامل والأصول طويلة الأجل11 = (9+10)